세무조사 중 부당행위계산부인 적용 사례

안녕하세요! 오늘은 세무조사에서 자주 등장하는 '부당행위계산부인'에 대해 이야기해볼게요. 이 용어를 처음 들으시면 무슨 외계어 같죠? 😅 하지만 기업을 운영하시는 분들이라면 한 번쯤은 알아두셔야 하는 중요한 개념이에요.

부당행위계산부인이 뭐길래?

세무조사를 경험해보며 발견한 가장 무서운 단어가 바로 이것인데요... 간단히 말하면 회사가 특수관계인과 거래하면서 세금을 줄이려고 했다고 당국이 판단할 때 적용되는 제도예요.

법인세법 제52조에 따르면 "내국법인의 행위나 소득금액 계산이 특수관계인과의 거래로 인하여 조세 부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 경우에는 해당 법인의 행위나 계산에도 불구하고 그 법인의 각 사업연도 소득금액을 계산할 수 있다"고 명시되어 있어요.

쉽게 말해서, 회사와 대표님이나 친인척, 관계사 등이 서로 이상한 가격으로 거래해서 세금을 적게 내려고 했다면, 국세청이 "그건 인정 못 해요~"라고 하면서 정상 가격으로 다시 계산하는 거예요.

자주 발생하는 현실 사례들

제가 접한 사례들을 살펴보면, 다음과 같은 상황에서 자주 발생해요:

• 대표님이 개인 소유 건물을 회사에 비싸게 임대하는 경우
• 특수관계 있는 거래처에 정상보다 저렴하게 판매하거나 비싸게 구매하는 경우
• 임원이나 가족에게 과도한 급여나 상여금을 지급하는 경우
• 개인 경비를 회사 비용으로 처리하는 경우

특히 요즘 세무당국이 정말 꼼꼼하게 들여다보는 부분이 바로 이런 특수관계자 간 거래예요. 그래서 경영하시는 분들은 이 부분에 더 신경 쓰셔야 해요.

실제 적용 과정은 어떻게 될까요?

세무조사관이 방문해서 이런 거래들을 발견하면 어떻게 될까요? 진행 과정을 간단히 알려드릴게요:

1️⃣ 조사관이 특수관계자 간 거래 내역을 전부 확인해요. 2️⃣ 시장 정상가격과 실제 거래가격을 비교해요. 3️⃣ 차이가 크다면 '부당행위계산부인' 적용 여부를 검토해요. 4️⃣ 적용 결정되면 정상가격 기준으로 세금을 다시 계산해요. 5️⃣ 추가 세액 + 가산세까지 부과돼요. (이게 진짜 아픈 부분...😭)

Q&A로 알아보는 실무 포인트

Q: 부당행위계산부인이 적용되면 얼마나 추가 납부하게 되나요?

A: 일단 정상가격으로 재계산한 차액에 대한 세금을 내야 하고요, 여기에 40%의 가산세까지 붙어요. 그러니까 100만원 차이면 세금 22만원(법인세율 22% 가정) + 가산세 8.8만원(22만원의 40%)이 추가로 발생하는 거죠. 아프죠...😱

Q: 어떻게 하면 이런 문제를 피할 수 있을까요?

A: 특수관계자와 거래할 때는 반드시 시장 가격 수준을 증빙할 수 있는 자료를 확보해두세요! 임대료라면 주변 시세 자료, 급여라면 동종 업계 평균 급여 자료 같은 것들이요. 그리고 거래 배경과 필요성에 대한 내부 품의서도 작성해두시면 좋아요.

이런 법령 근거도 알아두세요

국기법(국세기본법)에도 관련 내용이 있는데요, 제14조(실질과세)에서는 "과세의 대상이 되는 거래나 행위의 명칭이나 형식에 관계없이 그 실질내용에 따라 세금을 부과한다"고 명시하고 있어요.

국세기본법 제14조 제1항은 "과세의 대상이 되는 소득, 수익, 재산, 행위 또는 거래의 귀속이 명의일 뿐이고 사실상 귀속되는 자가 따로 있을 때에는 사실상 귀속되는 자를 납세의무자로 하여 세법을 적용한다"라고 규정하고 있어요.

이게 무슨 말이냐면... 형식보다 실질을 중요시한다는 거예요. 아무리 서류상으로 그럴듯하게 꾸며놓았어도 실질이 다르면 세무당국은 실질에 따라 과세한다는 원칙이죠!

최근 변화된 내용도 있어요

2024년부터는 특수관계인 거래에 대한 자료제출 의무가 강화되었어요. 연간 거래금액이 일정 규모(50억원) 이상인 법인은 국제거래정보통합보고서를 제출해야 하는데, 여기에는 개별기업보고서와 통합기업보고서가 포함돼요.

또한 2025년부터는 소규모 기업도 특수관계자 거래 내역에 대한 신고 서식이 더 세분화될 예정이라고 해요. 그만큼 이 부분에 대한 당국의 관심이 높아지고 있다는 신호인 거죠.

세무조사에서 가장 아픈 부분이 바로 이런 부당행위계산부인인 것 같아요. 특히 가족 기업이나 관계사가 많은 그룹에서는 더더욱 신경 써야 하는 부분이에요.

실제로 이걸 피하는 가장 좋은 방법은... 그냥 처음부터 정상 가격으로 거래하는 거예요! 단기적으로는 세금을 아낄 수 있을지 몰라도 나중에 세무조사 때 발각되면 가산세까지 더해져서 훨씬 더 큰 부담이 된답니다.

여러분의 비즈니스가 건강하게 성장하길 바라며, 세무조사에서 당황하지 않도록 미리미리 준비하세요! 궁금한 점 있으시면 언제든 댓글로 물어봐주세요~ 😊

이 정보는 2025년 05월 기준이며, 법령은 변경될 수 있으니 중요한 결정 전에 전문가와 상담하세요.